يتوجب على المكلف استكمال الإقرار الضريبي بحسب خطة تقديم الإقرار الموجودة في شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الخاصة به أو بمنشأته. ولإتمام هذه العملية بشكل صحيح، يوجد نموذجان أساسيان ينبغي تعبئتهما في نفس الإقرار: نموذج إقرار ضريبي للمبيعات ونموذج إقرار ضريبي للمشتريات.
في هذا الدليل، سنستعرض بالتفصيل كيفية التعامل مع كل حقل من حقول هذه النماذج لضمان الامتثال التام وتجنب أي أخطاء حسابية.
أولاً: إقرار المبيعات
المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية (15%)
- المبلغ: يمثل المبلغ الإجمالي لتوريدات السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بالنسبة الأساسية (غير شامل ضريبة القيمة المضافة) التي تم توريدها خلال الفترة الحالية والتي بيعت في المملكة العربية السعودية، بالإضافة إلى التوريدات المفترضة والتوريدات الخاضعة لطريقة هامش الربح.
- مبلغ التعديل: المبلغ الإجمالي للتعديلات التي تم إجراؤها على التوريدات (غير شامل ضريبة القيمة المضافة) المباعة في المملكة خلال الفترات الضريبية السابقة. على سبيل المثال: إرجاع العملاء للسلع والخدمات التي استحقت عنها ضريبة لهيئة الزكاة، أو شطب الديون المعدومة على الذمم المدينة الخاضعة للضريبة.
المبيعات التي تتحمل الدولة ضريبتها
- المبلغ: مبلغ التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية التي تمت لمواطنين سعوديين (كالخدمات الصحية الخاصة والتعليم الأهلي الخاص). علماً بأن الدولة سوف تتحمل ضريبة القيمة المضافة عن هذه التوريدات طبقاً للأمر الملكي.
- مبلغ التعديل: مبلغ التعديلات التي تخص هذه التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية والمقدمة للمواطنين السعوديين.
المبيعات المحلية الخاضعة للنسبة الصفرية
- المبلغ: المبلغ الإجمالي لجميع السلع والخدمات الخاضعة لنسبة الصفر بالمائة التي تم توريدها خلال الفترة الحالية والمباعة في المملكة.
- مبلغ التعديل: المبلغ الإجمالي للتعديلات التي تم إجراؤها على التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر (مثل السلع المرتجعة، أو شطب الديون المعدومة على الذمم المدينة المحلية الخاضعة لنسبة الصفر).
المبيعات المعفاة وإجمالي المبيعات
- مبلغ المبيعات المعفاة: المبلغ الإجمالي للسلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة التي تم بيعها في المملكة خلال الفترة الحالية.
- مبلغ التعديل للمبيعات المعفاة: إجمالي التعديلات المُجراة على التوريدات المعفاة (مثل إرجاع السلع المعفاة، شطب الديون).
- إجمالي المبيعات: هو الحقل النهائي الذي يجمع صافي قيم المبيعات بعد حساب جميع الفئات السابقة.
ثانياً: إقرار المشتريات
الاستيرادات الخاضعة للضريبة والمدفوعة عند الاستيراد (15%)
- المبلغ: المبلغ الإجمالي للسلع (غير شامل الضريبة) المستوردة والخاضعة للضريبة بالنسبة الأساسية التي تم شراؤها خلال الفترة الحالية.
- مبلغ التعديل: المبلغ الإجمالي للتعديلات التي تم إجراؤها على مشتريات السلع المستوردة الخاضعة للضريبة خلال الفترة السابقة.
آلية الاحتساب العكسي والاستيرادات المؤجل سدادها
- المبلغ: تتضمن قيمة التوريدات التي تطبق عليها آلية الاحتساب العكسي، والاستيرادات المؤجل سداد ضريبتها عند الإفراج الجمركي. يتم استخدام هذه الآلية عندما يكون "مستلم" السلع/الخدمات هو المسؤول عن ضريبة القيمة المضافة بدلاً من المورد.
- مبلغ التعديل: التعديلات التي تم إجراؤها على المدخلات المرتبطة بهذه التوريدات خلال فترة الإقرار.
التسويات النهائية (تصحيحات وصافي الضريبة)
- تصحيحات من الفترات السابقة (بين 15,000.00 ± ﷼): إذا كانت تصحيحات الإقرار السابق تستلزم تعديل الالتزام الضريبي أقل من 15,000 ريال، أو رصيد دائن لأكثر من -15,000 ريال، يتم إدراج التعديل الضريبي هنا. (لأي تعديلات تفوق هذا الرقم يجب تقديم نموذج "تعديل ذاتي").
- الضريبة المرحلة من فترات سابقة: إجمالي مبلغ الرصيد الدائن في حسابك الضريبي من إقرارات سابقة لم يتم استخدامها أو استردادها.
"صافي الضريبة المستحقة (أو المستردة): هو المبلغ الإجمالي للالتزام الضريبي أو الرصيد الدائن للإقرار الحالي. أي قيمة سلبية تعد رصيداً دائناً، ويمكن ترحيلها لتسوية التزامات الفترات القادمة أو طلب استردادها."